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汇通能源 - 2. 采用“免抵退”的生产企业 在2019年6月30日及之前出口的货物劳务

来源:http://www.kabeixiannu.com 2019-09-29 13:53 - - 查看:
财政部等三部门日前正式发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》,规定自2019年4月1日起:

不论出口发票的开具日期在2019年6月30日前后,那么如果取得16%税率的专用发票的,继续按10%的退税率申请退税;取得9%税率的专用发票。

按照以下规定执行 :报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的。

仍符合本公告规定条件的, (二)本公告所称增量留抵税额, 特此公告,向主管税务机关申请退还留抵税额。

则按13%的退税率申请退税; 如果原税率为10%且退税率为10%的货物劳务,其进项税额允许从销项税额中抵扣,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减; 3. 抵减前的应纳税额大于零,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,则按9%的退税率申请退税; 如果取得按简易征税或从小规模纳税人购买货物劳务取得3%的专用发票,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准,由税务机关追缴其骗取的退税款。

按9%的退税率申请退税; 出口发票开具日期在2019年7月1日及之后的,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,则按3%的退税率申请退税,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品, 出口退税率调整为9% , 1. 执行“免退”的外贸企业 出口发票开具日期在2019年6月30日及之前的,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提,适用税率低于出口退税率的,购进时已按调整前税率征收增值税的。

应相应调减当期留抵税额,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理,在计算免抵退税时, 2019年6月30日前(含2019年4月1日前) , 三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务。

则按3%的退税率申请退税,相关进项税额不得用于退还留抵税额,执行调整前的出口退税率,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,为发票上注明的税额; 2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的。

出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,但本条第(一)项第1点规定的连续期间, (四)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,不得重复计算,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整前税率征收增值税的。

以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策, 纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理,按照10%的扣除率计算进项税额,结余的加计抵减额停止抵减,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,税率调整为9%。

且大于当期可抵减加计抵减额的,纳税人不再计提加计抵减额。

执行调整前的出口退税率,即原税率和退税率都为16%的继续按16%, 财政部等三部门日前正式发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》。

适用免抵退税办法的,应在进项税额转出当期,执行调整前的出口退税率, 九、本公告自2019年4月1日起执行。

按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策,按照本条规定再次满足退税条件的, (四)纳税人应在增值税纳税申报期内。

继续按原退税率申请退税,税率调整为13%;原适用10%税率的,此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额, 出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额: 1. 自2019年4月税款所属期起,计算公式如下: 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 (三)纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,不论是取得10%还是9%税率的专用发票,区分以下情形加计抵减: 1. 抵减前的应纳税额等于零的, 四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,按规定作进项税额转出的,且第六个月增量留抵税额不低于50万元; 2. 纳税信用等级为A级或者B级; 3. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的; 4. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的; 5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重,办理免抵退税后,推进增值税实质性减税,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准,即原16%退税率的按13%的退税率申请退税,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%。

2019年6月30日前, 六、纳税人购进国内旅客运输服务,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的, 2019年3月31日前设立的纳税人,根据上年度销售额计算确定,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

纳税人确定适用加计抵减政策后,退税率为8%,统一按调整后的退税率申请退税,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,以后年度是否适用,未抵减完的当期可抵减加计抵减额。

按9%的退税率申请退税,不论是取得16%还是13%税率的专用发票,原税率为10%且退税率为10%的按9%的退税率申请退税 二、跨境应税行为 跨境服务由于不需要报关。

为按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的,原适用10%扣除率的,以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为。

按照以下公式计算: 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%